Evaluación de nuevas herramientas de política internacional para reducir la evasión fiscal extraterritorial: compartir datos bancarios globales

Por Hjalte Fejerskov Boas, estudiante de doctorado en Economía de la Universidad de Copenhague Profesor Niels Johannesen de Economía y Negocios Profesor de Economía de la Universidad de Copenhague Claus Kreiner, Profesor de Economía y Director del Centro para el Comportamiento Económico y la Desigualdad (CEBI) de la Universidad de Copenhague, Lauge Larsen, estudiante de doctorado del Departamento de Economía Universidad de Copenhague y Gabriel Zucman, profesor de Economía en la Escuela de Economía de París Publicado originalmente en VoxEU Aunque el secreto financiero de los impuestos en el extranjero ha creado oportunidades de evasión fiscal para personas ricas en el pasado, Pero el intercambio automático de información entre autoridades tributarias es un esfuerzo ambicioso para hacer posible el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esta columna concluye explicando cómo el intercambio de información crea mejoras significativas en el cumplimiento tributario a través de la repatriación de riqueza en el extranjero. Autodeclaración de ingresos financieros extranjeros y esfuerzos de inspección destinados a la evasión extranjera. Durante la última década, más de 100 países, incluidos los principales centros financieros extraterritoriales, han Se ha implementado el intercambio automatizado de información bancaria. Ahora recopilan sistemáticamente información sobre las cuentas bancarias de los extranjeros y automáticamente proporcionan esta información a las autoridades fiscales extranjeras pertinentes. El intercambio de información está relacionado con la riqueza financiera personal. Ya sea que se celebre directa o indirectamente a través de una sociedad holding, fideicomiso o similar. El objetivo del intercambio automático de información es reducir la evasión fiscal en el extranjero. Este es un importante desafío político en un mundo globalizado. La investigación empírica documenta que la riqueza personal en impuestos extranjeros asciende a billones de dólares (por ejemplo, Zucman, 2013), la mayoría de los cuales pertenece a las personas más ricas (por ejemplo, Alstadsæter et al. 2018a, 2018b, 2019), y menos aún. –al menos hasta hace poco– evadieron en gran medida los impuestos. En un artículo reciente (Boas et al., 2024), estudiamos el impacto del intercambio automatizado de información en el cumplimiento tributario. Nuestro laboratorio es Dinamarca. Para ello, creamos una infraestructura de datos única que cubre un total de 300.000 informes de datos sobre cuentas bancarias extranjeras recibidos de las autoridades danesas. Esto se combina con microdatos sobre ingresos, riqueza y transferencias bancarias transfronterizas de aproximadamente 5 millones de adultos, contribuyentes y repatriaciones. Primero preguntamos si el intercambio automático de información induce a los contribuyentes con cuentas bancarias en el extranjero a repatriar activos. Aprovechando los datos de transacciones de transferencia de dinero del paraíso fiscal. Como se muestra en la Figura 1, las transferencias desde cuentas de ciudadanos en áreas libres de impuestos El número de transferencias (‘repatriaciones’) ha aumentado significativamente en comparación con otras transferencias. de paraísos fiscales («Otras Transferencias») desde 2013. Esto apunta a una fuerte respuesta a la repatriación derivada de la decisión del G20 sobre el Intercambio Automatizado de Información sobre nuevos estándares internacionales y los esfuerzos posteriores para llevar a cabo esta decisión. También documentamos que la repatriación libre de impuestos está asociada con un aumento de uno a uno en la riqueza total proveniente de los reembolsos de impuestos. y aumentos en los ingresos del capital imponibles y en las obligaciones tributarias. Se trata de una repatriación desde una cuenta de incumplimiento e implica un mayor cumplimiento tributario. autoinforme Luego consideramos si los contribuyentes que no repatrian sus activos en el extranjero tienen más probabilidades de declarar sus ingresos financieros en cuentas en el extranjero cuando comienzan los intercambios automáticos. Como se muestra en la Figura 2, observamos un fuerte aumento en el número de contribuyentes que declaran ingresos financieros extranjeros en sus declaraciones de impuestos. Esto coincidió con el inicio del intercambio automático de datos en 2016-2017. De hecho, el número de autoinformes aproximadamente se triplicó en un corto período de tiempo. Figura 2. Autoinformes \ Interpretamos el aumento de los ingresos financieros como Países extranjeros. autoinforme la respuesta del contribuyente al intercambio de información. Proporcionamos dos tipos de evidencia para respaldar esta interpretación: primero, consideramos por separado grupos de contribuyentes tratados en diferentes momentos del tiempo. Esto se debe a que el intercambio automático de información se utiliza de forma alterna entre países contratantes extranjeros. para cada grupo La coincidencia de la autodeclaración aumenta significativamente con el primer año de intercambio de datos. En segundo lugar, documentamos respuestas claras de la autodeclaración a las cartas enviadas por la autoridad tributaria danesa informando a los contribuyentes que habían recibido informes de información sobre cuentas bancarias extranjeras. Esto a pesar de que los resultados indican que muchos contribuyentes están cumpliendo con los requisitos mediante la autodeclaración. Pero el impacto en los ingresos no parece ser mucho. Refleja que el aumento de la autodeclaración está siendo impulsado por contribuyentes con bajos niveles de ingresos financieros extranjeros. Como se muestra en la Figura 3, Figura 3. Autoinforme por rango de ingresos extranjeros ]Detección mejorada Finalmente, estudiamos en qué medida se produce la detección de impuestos extranjeros. Evitar más eficazmente las auditorías dirigidas a los ingresos financieros extranjeros. y aproveche nueva información sobre cuentas en el extranjero. En cooperación con las autoridades fiscales danesas Diseñamos un esfuerzo de auditoría dirigido a un subgrupo aleatorio de contribuyentes. Una comparación de las declaraciones de impuestos extranjeros y los informes de datos indica una evasión fiscal significativa. especialmente Seleccionamos 500 contribuyentes para auditoría entre todos los contribuyentes. Cuando los ingresos por intereses y dividendos declarados por los bancos extranjeros sean superiores a los intereses extranjeros. y los ingresos por dividendos declarados en la declaración de impuestos por el propio contribuyente superan las 5.000 coronas danesas. Los resultados de la auditoría nos permiten estimar la evasión fiscal extranjera que las autoridades fiscales pueden detectar mediante este tipo de controles. Por nueva información reportada por bancos extranjeros Nuestros resultados revelan un potencial de validación significativo. Pero es menor que otros efectos. Esto puede reflejar la gran cantidad de dinero ya desembolsada mediante la repatriación y la autoevaluación. Discusión Al combinar estimaciones de varios diseños empíricos, Concluimos que el intercambio automático de datos ha cerrado aproximadamente dos tercios de la brecha fiscal extraterritorial en Dinamarca. La repatriación parece ser el mayor contribuyente al mayor cumplimiento tributario. Pero la mejora de la autoinformación y el seguimiento también desempeña un papel no trivial. Esto sugiere que el intercambio automático de información es un enfoque relativamente exitoso para abordar la evasión fiscal en el extranjero. Este es un caso digno de mención en comparación con enfoques políticos anteriores. Esto falla espectacularmente (Oldenski et al. 2011, Johannesen 2014, Johannesen y Zucman 2014, Johannesen et al. 2020) en comparación con los informes nacionales de terceros. El intercambio de datos transfronterizo todavía presenta grandes lagunas por incumplimiento (Kleven et al. 2011 en nuestro informe). Discutiremos varias explicaciones posibles. Es importante enfatizar que nuestros hallazgos no necesariamente se extienden a otros países. especialmente Los países en desarrollo con menos capacidad para procesar informes de datos de bancos extranjeros pueden beneficiarse menos del intercambio automático de datos (Johannesen 2024).